Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов




НазваУказатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов
Сторінка4/5
Дата конвертації08.02.2014
Розмір0.94 Mb.
ТипУказатель
mir.zavantag.com > Бухгалтерия > Указатель
1   2   3   4   5
Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018)
Указатель по разделу 4:

4.1. Условия применения ЕНВД;

4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;

4.3. Уплата налогов и сборов;

4.4. Представление отчетности
4.1. Условия применения ЕНВД


Условия

Порядок применения

Применение

ЕНВД

1. Применяется наряду с общей системой налогообложения

и иными режимами налогообложения, предусмотренными

законодательством РФ о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения

расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной

формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской

деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по

ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей,

необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по

каждому виду деятельности.

4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с

предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды

предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный

учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в

отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и

предпринимательской деятельности, в отношении которой

налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным

режимом налогообложения. При этом учет имущества,

обязательств и хозяйственных операций в отношении видов

предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется

налогоплательщиками в общеустановленном порядке

Запрет на

применение

ЕНВД

Не вправе переходить на ЕНВД:

- индивидуальные предприниматели, средняя численность

работников которых за предшествующий календарный год,

определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает

100 человек;

- индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды

предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и

пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по

передаче во временное владение и (или) в пользование

автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

ЕНВД не применяется:

- в отношении видов предпринимательской деятельности,

указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае осуществления

их в рамках договора простого товарищества (договора о

совместной деятельности) или договора доверительного

управления имуществом;

- в отношении видов предпринимательской деятельности,

указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК

РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными

предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1

НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные

предприниматели реализуют через свои объекты организации

торговли и (или) общественного питания произведенную ими

сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной

переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного

сырья собственного производства


^ 4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД


Налоги, от уплаты которых

освобождаются налогоплательщики

ЕНВД

Доходы, имущество, операции,

которые не относятся к объекту

налогообложения

Налог на добавленную стоимость

в отношении операций, признаваемых

объектами налогообложения в

соответствии с гл. 21 НК РФ,

осуществляемых в рамках

предпринимательской деятельности,

облагаемой ЕНВД

(налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД

не признаются налогоплательщиками НДС),

за исключением:

- НДС, подлежащего уплате в

соответствии с НК РФ при ввозе товаров

на территорию РФ и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией

Налог на доходы физических лиц

физических лиц

в отношении доходов, полученных от

предпринимательской деятельности,

облагаемой ЕНВД

Налог на имущество физических

лиц

в отношении имущества, используемого

для осуществления предпринимательской

деятельности, облагаемой ЕНВД


^ 4.3. Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик


Налог, сбор

Налоговый

(отчетный)

период

Срок уплаты налога, сбора

В статусе налогоплательщика

Единый налог на

вмененный доход для

отдельных видов

деятельности (ЕНВД)

квартал

не позднее 25-го числа первого

месяца следующего налогового периода

Налог на

добавленную стоимость

квартал

уплачивается при ввозе товаров на

территорию РФ и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией в

соответствии с ТК РФ

в отношении операций, признаваемых

объектами налогообложения в

соответствии с гл. 21 НК РФ,

осуществляемых в рамках

предпринимательской деятельности, на

которую распространяется общая

система налогообложения

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(уплачивается лицами, перечисленными

в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае

выставления ими покупателю счета-

фактуры с выделением суммы НДС)

Косвенные налоги

-

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за месяцем:

- принятия на учет импортируемых

товаров;

- срока платежа, предусмотренного

договором (контрактом) лизинга

(уплачиваются при импорте товаров на

территорию РФ с территории

государств-членов таможенного союза)

Налог на доходы

физических лиц

календарный

год

общая сумма налога:

не позднее 15 июля года, следующего

за истекшим налоговым периодом

(за исключением доходов, полученных

от предпринимательской деятельности,

облагаемой ЕНВД)

Налог на имущество

физических лиц

календарный

год

порядок уплаты налога представлен в

подразделе 1.1. настоящей справочной

информации

(налог уплачивается в отношении

имущества, которое не используется

для осуществления

предпринимательской деятельности

облагаемой ЕНВД)

Иные налоги и сборы

в соответствии с иными

режимами

налогообложения,

предусмотренными

законодательством РФ

о налогах и сборах

-

сроки уплаты иных налогов и сборов

представлены в соответствующих

подразделах настоящей справочной

информации согласно нижеприведенному

перечню:

акцизы;

сборы за пользование объектами

животного мира и за пользование

объектами водных биологических

ресурсов;

водный налог;

налог на добычу полезных ископаемых;

транспортный налог;

земельный налог




^ 4.4. Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик


Налог, сбор

Налоговый

(отчетный)

период

Срок представления отчетности

В статусе налогоплательщика

Единый налог на

вмененный доход для

отдельных видов

деятельности (ЕНВД)

квартал

не позднее 20-го числа первого

месяца следующего налогового периода

(налоговая декларация по ЕНВД)

Налог на

добавленную стоимость

квартал

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(налоговая декларация по НДС

представляется в случаях, когда:

- НДС, подлежит уплате в

соответствии с НК РФ при ввозе

товаров на территорию РФ и иные

территории, находящиеся под ее

юрисдикцией;

- НДС, подлежит уплате в отношении

операций, признаваемых объектами

налогообложения в соответствии с

гл. 21 НК РФ, осуществляемых в

рамках предпринимательской

деятельности, на которую

распространяется общая система

налогообложения;

- НДС уплачен лицами, перечисленными

в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае

выставления ими покупателю счета-

фактуры с выделением суммы НДС)

Косвенные налоги

-

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за месяцем:

- принятия на учет импортируемых

товаров;

- срока платежа, предусмотренного

договором (контрактом) лизинга

(налоговая декларация при импорте

товаров на территорию РФ с

территории государств - членов

таможенного союза)

Налог на доходы

физических лиц

календарный

год

не позднее 30 апреля года,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(налоговая декларация по налогу на

доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ

представляется в отношении

полученных доходов,

за исключением доходов, полученных

от предпринимательской деятельности,

облагаемой ЕНВД)

-

в пятидневный срок по истечении

месяца со дня появления в случае

появления в течение года доходов,

полученных от осуществления

предпринимательской деятельности или

от занятия частной практикой

(налоговая декларация с указанием

суммы предполагаемого дохода от

указанной деятельности в текущем

налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)

-

в случае значительного (более чем

на 50%) увеличения или уменьшения

в налоговом периоде дохода

(налоговая декларация о

предполагаемом доходе физического

лица (форма 4-НДФЛ)

-

в пятидневный срок со дня

прекращения предпринимательской

деятельности без образования

юридического лица

(налоговая декларация по налогу на

доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

в случае прекращения до конца

налогового периода

предпринимательской деятельности без

образования юридического лица)

Налог на имущество

физических лиц

-

в отношении имущества, которое

не используется для осуществления

предпринимательской деятельности

(отчетность не установлена)

Иные налоги и сборы

в соответствии с иными

режимами

налогообложения,

предусмотренными

законодательством РФ

о налогах и сборах

-

сроки представления отчетности по

иным налогам и сборам представлены в

соответствующих подразделах

настоящей справочной информации

согласно нижеприведенному перечню:

сборы за пользование объектами

животного мира и за пользование

объектами водных биологических

ресурсов;

водный налог;

налог на добычу полезных ископаемых;

транспортный налог;

земельный налог


Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН)

(Внимание! ПСН действует с 01.01.2013)
Внимание! О порядке перерасчета стоимости патентов, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, см. письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@.
Указатель по разделу 5:

5.1. Условия применения ПСН;

5.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН;

5.3. Уплата патента, налогов и сборов;

5.4. Представление отчетности.



^ 5.1. Условия применения ПСН


Условия

Порядок применения

Применение

системы

1. Устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии

с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях

указанных субъектов РФ.

2. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду

с иными режимами налогообложения, предусмотренными

законодательством РФ о налогах и сборах.

3. ПСН применяется в отношении видов предпринимательской

деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

4. При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе

привлекать наемных работников, в т. ч. по договорам

гражданско-правового характера. При этом средняя численность

наемных работников не должна превышать за налоговый период

15 человек по всем видам предпринимательской деятельности,

осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

5. Законами субъектов РФ устанавливаются размеры

потенциально возможного к получению индивидуальным

предпринимателем годового дохода по видам

предпринимательской деятельности, в отношении которых

применяется ПСН. При этом минимальный размер потенциально

возможного к получению индивидуальным предпринимателем

годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его

максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если

иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

6. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно

ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации

для целей соблюдения ограничения, установленного

п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным

специальным налоговым режимам.

7. Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и

осуществляет иные виды предпринимательской деятельности,

в отношении которых им применяется иной режим

налогообложения, он обязан вести учет имущества,

обязательств и хозяйственных операций в соответствии с

порядком, установленным в рамках соответствующего режима

налогообложения.

8. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН,

уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством

о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых

агентов.

9. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном

субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

10. Индивидуальный предприниматель, утративший право на

применение ПСН или прекративший предпринимательскую

деятельность, в отношении которой применялась ПСН,

до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на

ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности

не ранее чем со следующего календарного года

Переход

на систему

Переход на патентную систему налогообложения или возврат

к иным режимам налогообложения индивидуальными

предпринимателями осуществляется добровольно

Запрет

применения

патентной

системы

Патентная система налогообложения не применяется в отношении

видов предпринимательской деятельности, указанных

в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках

договора простого товарищества (договора о совместной

деятельности) или договора доверительного управления

имуществом




^ 5.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения


Налоги, от уплаты которых

освобождаются налогоплательщики

применяющие патентную систему

налогообложения

Доходы, имущество, операции,

которые не относятся к объекту

налогообложения

Налог на добавленную стоимость

в отношении операций, признаваемых

объектами налогообложения в

соответствии с гл. 21 НК РФ,

(налогоплательщики, применяющие

патентную систему налогообложения

не признаются налогоплательщиками НДС),

за исключением НДС:

1) при осуществлении видов

предпринимательской деятельности,

в отношении которых не применяется

патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ

и иные территории, находящиеся под ее

юрисдикцией;

3) при осуществлении операций,

облагаемых в соответствии со ст. 174.1

НК РФ

Налог на доходы физических лиц

физических лиц

в части доходов, полученных при

осуществлении видов предпринимательской

деятельности, в отношении которых

применяется патентная система

налогообложения

Налог на имущество физических

лиц

в части имущества, используемого при

осуществлении видов предпринимательской

деятельности, в отношении которых

применяется патентная система

налогообложения

^ 5.3. Уплата патента, налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик

- налоговый агент


Патент, налог, сбор

Налоговый

(отчетный)

период

Срок уплаты патента, налога, сбора

В статусе налогоплательщика

Патент по ПСН

налоговые

периоды:

-календарный

год;

-срок, на

который

выдан патент

(от одного

месяца до

12 месяцев

включительно

в пределах

календарного

года);

-период с

начала

действия

патента до

даты

прекращения

предпринима-

тельской

деятельности

1) если патент получен на срок до

6-ти месяцев, - в размере полной

суммы налога в срок не позднее

25 календарных дней после начала

действия патента;

2) если патент получен на срок от

6-ти месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы

налога в срок не позднее 25

календарных дней после начала

действия патента;

- в размере двух третей суммы

налога в срок не позднее 30

календарных дней до дня окончания

налогового периода

Налог на

добавленную стоимость

квартал

не позднее 20-го числа каждого из

трех месяцев, следующего за истекшим

налоговым периодом,

в случаях, когда:

- осуществляются виды

предпринимательской деятельности,

в отношении которых не применяется

ПСН;

- НДС, уплачивается в соответствии

со ст. 174.1 НК РФ

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(уплачивается лицами, перечисленными

в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае

выставления ими покупателю счета-

фактуры с выделением суммы НДС)

уплачивается при ввозе товаров на

территорию РФ и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией в

соответствии с ТК РФ

Косвенные налоги

-

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за месяцем:

- принятия на учет импортируемых

товаров;

- срока платежа, предусмотренного

договором (контрактом) лизинга

(уплачиваются при импорте товаров на

территорию РФ с территории

государств-членов таможенного союза)

Налог на доходы

физических лиц

календарный

год

общая сумма налога:

не позднее 15 июля года, следующего

за истекшим налоговым периодом

(уплачивается в части доходов,

полученных при осуществлении видов

предпринимательской деятельности,

в отношении которых не применяется

ПСН)

Налог на имущество

физических лиц

календарный

год

порядок уплаты налога представлен в

подразделе 1.1. настоящей справочной

информации

(уплачивается в части имущества,

не используемого при осуществлении

видов предпринимательской

деятельности, в отношении которых

применяется ПСН)

Иные налоги и сборы в

соответствии с иными

режимами

налогообложения,

предусмотренными

законодательством РФ

о налогах и сборах

-

сроки уплаты иных налогов и сборов

представлены в соответствующих

подразделах настоящей справочной

информации согласно нижеприведенному

перечню:

акцизы;

сборы за пользование объектами

животного мира и за пользование

объектами водных биологических

ресурсов;

водный налог;

транспортный налог;

земельный налог

В статусе налогового агента

Налог на

добавленную стоимость

квартал

не позднее 20-го числа каждого из

трех месяцев, следующего за истекшим

налоговым периодом, равными долями

Налог на доходы

физических лиц

-

по доходам, выплаченным физическим

лицам, из средств налогового агента,

находящихся на его счетах в банке

не позднее:

- дня фактического получения в банке

наличных денежных средств на выплату

дохода;

- дня перечисления дохода со счетов

налоговых агентов в банке на счета

налогоплательщика либо по его

поручению на счета третьих лиц в

банках

по доходам, выплаченным физическим

лицам в иных случаях, не позднее:

- дня, следующего за днем

фактического получения

налогоплательщиком дохода (в

отношении доходов, выплачиваемых в

денежной форме);

- дня, следующего за днем

фактического удержания исчисленной

суммы налога (в отношении доходов,

полученных налогоплательщиком в

натуральной форме либо в виде

материальной выгоды)


^ 5.4. Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент


Налог, сбор

Налоговый

(отчетный)

период

Срок представления отчетности

В статусе налогоплательщика

Патент по ПСН

налоговые

периоды:

-календарный

год;

-срок, на

который

выдан патент

(от одного

месяца до

12 месяцев

включительно

в пределах

календарного

года);

-период с

начала

действия

патента до

даты

прекращения

предпринима-

тельской

деятельности

налоговая декларация по налогу,

уплачиваемому в связи с применением

ПСН, в налоговые органы

не представляется

Налог на

добавленную стоимость

квартал

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(налоговая декларация по НДС

представляется налогоплательщиками

в случаях, когда:

- осуществляются виды

предпринимательской деятельности,

в отношении которых не применяется

ПСН;

- НДС, подлежит уплате в

соответствии с НК РФ при ввозе

товаров на территорию РФ и иные

территории, находящиеся под ее

юрисдикцией;

- НДС, уплачивается в соответствии

со ст. 174.1 НК РФ;

- НДС уплачен лицами, перечисленными

в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае

выставления ими покупателю счета-

фактуры с выделением суммы НДС)

Косвенные налоги

-

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за месяцем:

- принятия на учет импортируемых

товаров;

- срока платежа, предусмотренного

договором (контрактом) лизинга

(налоговая декларация при импорте

товаров на территорию РФ с

территории государств - членов

таможенного союза)

Налог на доходы

физических лиц

календарный

год

не позднее 30 апреля года,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(налоговая декларация по налогу на

доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ

представляется в части доходов,

полученных при осуществлении видов

предпринимательской деятельности,

в отношении которых не применяется

ПСН)

-

в пятидневный срок по истечении

месяца со дня появления в случае

появления в течение года доходов,

полученных от осуществления

предпринимательской деятельности или

от занятия частной практикой

(налоговая декларация с указанием

суммы предполагаемого дохода от

указанной деятельности в текущем

налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)

-

в случае значительного (более чем

на 50%) увеличения или уменьшения

в налоговом периоде дохода

(налоговая декларация о

предполагаемом доходе физического

лица (форма 4-НДФЛ)

-

в пятидневный срок со дня

прекращения предпринимательской

деятельности без образования

юридического лица

(налоговая декларация по налогу на

доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

в случае прекращения до конца

налогового периода

предпринимательской деятельности без

образования юридического лица)

Налог на имущество

физических лиц

-

отчетность не установлена

Иные налоги и сборы в

соответствии с иными

режимами

налогообложения,

предусмотренными

законодательством РФ

о налогах и сборах

-

сроки представления отчетности по

иным налогам и сборам представлены в

соответствующих подразделах

настоящей справочной информации

согласно нижеприведенному перечню:

сборы за пользование объектами

животного мира и за пользование

объектами водных биологических

ресурсов;

водный налог;

налог на добычу полезных ископаемых;

транспортный налог;

земельный налог

В статусе налогового агента

Налог на

добавленную стоимость

квартал

не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым

периодом

(налоговая декларация по НДС

представляется налоговыми агентами,

в т. ч. лицами перечисленными в п. 5

ст. 173 НК РФ, в случае выставления

ими покупателю счета-фактуры с

выделением суммы НДС)

Налог на доходы

физических лиц

календарный

год

не позднее 1 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом

(справка о доходах физического лица

по форме 2-НДФЛ)

-

не позднее одного месяца с даты

окончания налогового периода, в

котором возникли обстоятельства

невозможности удержания налога

(письменное сообщение о

невозможности удержать налог и

сумме налога по форме 2-НДФЛ)


1   2   3   4   5

Схожі:

Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconПубличные финансы и публичная финансовая деятельность
Понятие финансов обычно ассоциируется с движением денежных средств: уплата налогов в бюджет, распределение денежных средств между...
Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconКонтрольные вопросы по разделу «Средневековье»

Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconРасписание проведения сборов для подготовки команды ленинградской...

Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconПрограмма сборов
...
Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconДорогу смело выбирай, по ней уверенно шагай, а указатель на пути подскажет, как туда пройти!

Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconЗакон от 16. 07. 1999 n 165-фз (ред от 25. 11. 2013) "Об основах...
Российской Федерации предусматривается уплата ими или за них страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее также...
Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconБиблиографический указатель слов, бесед и поучений
Тема I. Как мы должны поступать, если наши земные труды не увенчиваются ожидаемым успехом?
Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconТаблица основных налогов, уплачиваемых при различных системах налогообложения

Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconСтатья отнесена к разделу: Внеклассная работа
Ведущий. Добрый день, дорогие ребята. Мы рады приветствовать на нашей творческой игре
Указатель по разделу 1: Уплата налогов и сборов iconПрактика выживания в условиях глобализации
Дети не являются плательщиками налогов, их нельзя регистрировать и присваивать им идентификаторы личности
Додайте кнопку на своєму сайті:
Школьные материалы


База даних захищена авторським правом © 2013
звернутися до адміністрації
mir.zavantag.com
Головна сторінка